[et_pb_section fb_built=\u00bb1″ _builder_version=\u00bb4.24.3″ _module_preset=\u00bbdefault\u00bb global_colors_info=\u00bb{}\u00bb theme_builder_area=\u00bbpost_content\u00bb][et_pb_row _builder_version=\u00bb4.24.3″ _module_preset=\u00bbdefault\u00bb global_colors_info=\u00bb{}\u00bb theme_builder_area=\u00bbpost_content\u00bb][et_pb_column type=\u00bb4_4″ _builder_version=\u00bb4.24.3″ _module_preset=\u00bbdefault\u00bb global_colors_info=\u00bb{}\u00bb theme_builder_area=\u00bbpost_content\u00bb][et_pb_text _builder_version=\u00bb4.24.3″ _module_preset=\u00bbdefault\u00bb text_font=\u00bbArial||||||||\u00bb text_font_size=\u00bb21px\u00bb text_line_height=\u00bb1.8em\u00bb hover_enabled=\u00bb0″ global_colors_info=\u00bb{}\u00bb theme_builder_area=\u00bbpost_content\u00bb sticky_enabled=\u00bb0″]<\/p>\n
Primero que nada, veamos las obligaciones de las personas morales que paguen dividendos o utilidades deber\u00e1n entregar un comprobante fiscal cuando se pague el dividendo o utilidad.<\/p>\n
<\/strong><\/p>\n DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES<\/strong><\/p>\n LISR Art\u00edculo 76<\/strong>. <\/strong>Los contribuyentes que obtengan ingresos de los se\u00f1alados en este T\u00edtulo (Personas Morales<\/span><\/strong>), adem\u00e1s de las obligaciones establecidas en otros art\u00edculos de esta Ley, tendr\u00e1n las siguientes:<\/p>\n Trat\u00e1ndose de personas morales<\/span><\/strong> que hagan los pagos<\/span><\/strong> por concepto de dividendos<\/span> o utilidades<\/span><\/span><\/strong> a personas f\u00edsicas<\/span><\/strong> o morales:<\/p>\n a) Efectuar los pagos<\/span><\/strong> con cheque nominativo no negociable del contribuyente<\/strong><\/span> expedido a nombre del accionista<\/strong><\/span> o a trav\u00e9s de transferencias de fondos reguladas por el Banco de M\u00e9xico<\/span><\/strong> a la cuenta de dicho accionista<\/span><\/strong>.<\/p>\n b) Proporcionar a las personas<\/span> a quienes les efect\u00faen pagos<\/span><\/strong> por los conceptos a que se refiere esta fracci\u00f3n, comprobante fiscal<\/span><\/strong> en el que se se\u00f1ale su monto<\/span><\/strong>, el impuesto sobre la renta retenido en t\u00e9rminos de los art\u00edculos 140<\/span><\/strong> y 164 de esta Ley, as\u00ed como si \u00e9stos provienen de las cuentas establecidas en los art\u00edculos 77 y 85 de esta Ley<\/span><\/strong><\/span>, seg\u00fan se trate, o<\/span><\/span> si se trata de los dividendos<\/span> o utilidades<\/span> a que se refiere el primer p\u00e1rrafo del art\u00edculo 10 de la misma.<\/span><\/strong> Este comprobante se entregar\u00e1 cuando se pague el dividendo<\/span> o utilidad<\/span><\/strong><\/span><\/span>.<\/p>\n UN FORMATO DE DICHA CONSTANCIA PODR\u00cdA SER LA SIGUIENTE:<\/p>\n [\/et_pb_text][et_pb_image src=\u00bbhttps:\/\/avilavera.com\/wp-content\/uploads\/2024\/07\/Constancia.jpg\u00bb title_text=\u00bbConstancia\u00bb align=\u00bbcenter\u00bb force_fullwidth=\u00bbon\u00bb _builder_version=\u00bb4.24.3″ _module_preset=\u00bbdefault\u00bb global_colors_info=\u00bb{}\u00bb theme_builder_area=\u00bbpost_content\u00bb][\/et_pb_image][et_pb_text _builder_version=\u00bb4.24.3″ _module_preset=\u00bbdefault\u00bb text_font=\u00bbArial||||||||\u00bb text_font_size=\u00bb21px\u00bb text_line_height=\u00bb1.8em\u00bb global_colors_info=\u00bb{}\u00bb theme_builder_area=\u00bbpost_content\u00bb]<\/p>\n .<\/p>\n Ahora hay dos formas de pagar dividendos o utilidades y son las siguientes:<\/p>\n Las personas morales que paguen ISR por dividendos o utilidades deber\u00e1n retener el 10% a los accionistas como pago definitivo y se debe enterar al SAT, para esto las personas morales les debieron haber entregado la constancia y el comprobante fiscal.<\/p>\n DE LOS INGRESOS POR DIVIDENDOS Y EN GENERAL POR LAS GANANCIAS DISTRIBUIDAS POR PERSONAS MORALES<\/strong><\/p>\n LISR Art\u00edculo 140<\/strong>. Las personas f\u00edsicas<\/span> deber\u00e1n acumular a sus dem\u00e1s ingresos<\/span><\/strong>, los percibidos por dividendos<\/span> <\/strong>o utilidades<\/span><\/strong>. Dichas personas f\u00edsicas<\/span><\/strong> podr\u00e1n acreditar<\/span>, contra el impuesto que se determine en su declaraci\u00f3n anual<\/span><\/strong>, el impuesto sobre la renta pagado por la sociedad que distribuy\u00f3 los dividendos<\/span> o utilidades<\/span><\/span><\/strong>, siempre que quien efect\u00fae el acreditamiento a que se refiere este p\u00e1rrafo considere como ingreso acumulable<\/span><\/span>, adem\u00e1s del dividendo<\/span> o utilidad<\/span> percibido<\/span><\/span><\/strong>, el monto del impuesto sobre la renta pagado por dicha sociedad correspondiente al dividendo<\/span> o utilidad<\/span> percibido<\/u><\/strong> y adem\u00e1s cuenten con la constancia y el comprobante fiscal<\/span><\/strong> a que se refiere la fracci\u00f3n XI del art\u00edculo 76 de esta Ley. Para estos efectos, el impuesto pagado por la sociedad<\/strong><\/span> se determinar\u00e1 aplicando la tasa del art\u00edculo 9 de esta Ley, al resultado de multiplicar el dividendo<\/span> o utilidad<\/span> percibido por el factor de 1.4286<\/strong>.<\/span><\/p>\n No obstante lo dispuesto en el p\u00e1rrafo anterior, las personas f\u00edsicas<\/span> estar\u00e1n sujetas a una tasa adicional del 10%<\/span> sobre los dividendos<\/span> o utilidades distribuidos por las personas morales residentes en M\u00e9xico.<\/span> Estas \u00faltimas<\/span><\/strong>, estar\u00e1n obligadas a retener el impuesto<\/span> cuando distribuyan dichos dividendos<\/span> o utilidades<\/span>,<\/span><\/strong> y lo enterar\u00e1n conjuntamente con el pago provisional del periodo que corresponda<\/span><\/strong>. El pago realizado conforme a este p\u00e1rrafo ser\u00e1 definitivo<\/span><\/span>.<\/strong><\/p>\n En los supuestos a que se refiere la fracci\u00f3n III de este art\u00edculo,<\/span><\/span><\/strong> el impuesto que retenga la persona moral<\/span><\/span> se enterar\u00e1 a m\u00e1s tardar en la fecha en que se presente o debi\u00f3 presentarse la declaraci\u00f3n del ejercicio correspondiente<\/span><\/strong>.<\/p>\n Se entiende que el ingreso lo percibe el propietario del t\u00edtulo valor<\/span><\/strong> y, en el caso de partes sociales<\/span><\/strong>, la persona que aparezca como titular de las mismas<\/strong>.<\/span><\/p>\n Para los efectos de este art\u00edculo, tambi\u00e9n se consideran<\/span> dividendos o utilidades<\/span> distribuidos<\/span><\/strong>, los siguientes:<\/p>\n I.<\/strong> Los intereses a que se refieren los art\u00edculos 85 y 123 de la Ley General de Sociedades Mercantiles y las participaciones en la utilidad que se paguen a favor de obligacionistas u otros, por sociedades mercantiles residentes en M\u00e9xico o por sociedades nacionales de cr\u00e9dito.<\/p>\n II. Los pr\u00e9stamos a los socios o accionistas,<\/span><\/strong> a excepci\u00f3n de aqu\u00e9llos que re\u00fanan los siguientes requisitos:<\/span><\/span><\/p>\n a)<\/strong> Que sean consecuencia normal de las operaciones de la persona moral.<\/p>\n b)<\/strong> Que se pacte a plazo menor de un a\u00f1o<\/span><\/strong>.<\/p>\n c)<\/strong> Que el inter\u00e9s pactado sea igual o superior a la tasa que fije la Ley de Ingresos de la Federaci\u00f3n para la pr\u00f3rroga de cr\u00e9ditos fiscales.<\/p>\n d)<\/strong> Que efectivamente se cumplan estas condiciones pactadas<\/strong><\/span>.<\/p>\n III. Las erogaciones<\/span> que no sean deducibles conforme a esta Ley<\/span> y<\/span><\/span><\/strong> beneficien a los accionistas de personas morales.<\/span><\/strong><\/p>\n IV.<\/strong> Las omisiones de ingresos<\/span> o<\/span><\/strong><\/span> <\/strong>las compras no realizadas e indebidamente registradas<\/span><\/strong>.<\/p>\n V.<\/strong> La utilidad fiscal determinada, inclusive presuntivamente, por las autoridades fiscales.<\/p>\n VI.<\/strong> La modificaci\u00f3n a la utilidad fiscal<\/span> derivada de la determinaci\u00f3n de los ingresos acumulables y de las deducciones, autorizadas en operaciones celebradas entre partes relacionadas, hecha por dichas autoridades.<\/p>\n Por ejemplo:<\/p>\n [\/et_pb_text][et_pb_image src=\u00bbhttps:\/\/avilavera.com\/wp-content\/uploads\/2024\/07\/Ejemplo-1.png\u00bb title_text=\u00bbEjemplo 1″ align=\u00bbcenter\u00bb force_fullwidth=\u00bbon\u00bb _builder_version=\u00bb4.24.3″ _module_preset=\u00bbdefault\u00bb global_colors_info=\u00bb{}\u00bb theme_builder_area=\u00bbpost_content\u00bb][\/et_pb_image][et_pb_text _builder_version=\u00bb4.24.3″ _module_preset=\u00bbdefault\u00bb text_font=\u00bbArial||||||||\u00bb text_font_size=\u00bb21px\u00bb text_line_height=\u00bb1.8em\u00bb global_colors_info=\u00bb{}\u00bb theme_builder_area=\u00bbpost_content\u00bb]<\/p>\n La retenci\u00f3n del 10% se debe enterar en el portal del SAT en el apartado de DECLARACIONES, despu\u00e9s PRESENTA TUS PAGOS PROVISIONALES O DEFINITIVOS DE PERSONAS F\u00cdSICAS, elije PRESENTACI\u00d3N DECLARACI\u00d3N OTRAS OBLIGACIONES, sigue PRESENTACI\u00d3N DE LA DECLARACI\u00d3N y finalmente OTRAS OBLIGACIONES, ah\u00ed selecciona \u201cISR RETENCIONES POR DIVIDENDOS\u201d, como se muestra en la imagen siguiente:<\/p>\n [\/et_pb_text][et_pb_image src=\u00bbhttps:\/\/avilavera.com\/wp-content\/uploads\/2024\/07\/LISR-Articulo-140-SAT-Bueno.png\u00bb title_text=\u00bbLISR Articulo 140 SAT Bueno\u00bb align=\u00bbcenter\u00bb force_fullwidth=\u00bbon\u00bb _builder_version=\u00bb4.24.3″ _module_preset=\u00bbdefault\u00bb global_colors_info=\u00bb{}\u00bb theme_builder_area=\u00bbpost_content\u00bb][\/et_pb_image][et_pb_text _builder_version=\u00bb4.24.3″ _module_preset=\u00bbdefault\u00bb text_font=\u00bbArial||||||||\u00bb text_font_size=\u00bb21px\u00bb text_line_height=\u00bb1.8em\u00bb global_colors_info=\u00bb{}\u00bb theme_builder_area=\u00bbpost_content\u00bb]<\/p>\n Conforme al art\u00edculo 10 primer p\u00e1rrafo de la LISR (sino hay CUFIN se debe multiplicar el dividendo o utilidad por el factor 1.4286 y al resultado de se multiplicar\u00e1 por el 30% de ISR)<\/p>\n COMO DEBER\u00c1N PAGAR EL IMPUESTO ADICIONAL DEL 10% LAS PERSONAS MORALES QUE DISTRIBUYAN LOS DIVIDENDOS QUE SE INDICAN<\/strong><\/p>\n LISR <\/strong>Art\u00edculo 10. Las personas morales<\/strong> que distribuyan divide<\/span>ndos<\/strong><\/span> o utilidades<\/span> deber\u00e1n calcular y enterar el impuesto<\/span><\/span> que corresponda a los mismos, aplicando la tasa establecida en el art\u00edculo 9<\/span><\/strong> de la presente Ley. Para estos efectos, los dividendos<\/span><\/strong> o utilidades distribuidos<\/span> se adicionar\u00e1n<\/span><\/span> con el impuesto sobre la renta<\/span><\/strong> que se deba pagar en los t\u00e9rminos de este art\u00edculo. Para determinar el impuesto que se debe adicionar<\/span><\/span> a los dividendos<\/span> <\/strong>o utilidades<\/span>, \u00e9stos se deber\u00e1n multiplicar por el factor de 1.4286<\/span><\/strong> y al resultado<\/span> se le aplicar\u00e1 la tasa<\/span> establecida en el citado art\u00edculo 9 de esta Ley<\/span><\/strong>. El impuesto correspondiente<\/span><\/strong> a las utilidades distribuidas<\/span> a que se refiere el art\u00edculo 78 de la presente Ley<\/span><\/strong>, se calcular\u00e1 en los t\u00e9rminos de dicho precepto.<\/span><\/strong><\/p>\n Trat\u00e1ndose de la distribuci\u00f3n de dividendos o utilidades<\/span><\/strong> mediante el aumento de partes sociales o la entrega de acciones de la misma persona moral o cuando se reinviertan en la suscripci\u00f3n y pago del aumento de capital de la misma persona dentro de los 30 d\u00edas naturales siguientes a su distribuci\u00f3n, el dividendo o la utilidad se entender\u00e1 percibido en el a\u00f1o de calendario en el que se pague el reembolso por reducci\u00f3n de capital o por liquidaci\u00f3n de la persona moral de que se trate, en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 78 de esta Ley.<\/p>\n NO SE ESTAR\u00c1 OBLIGADO<\/strong><\/span> al pago del impuesto<\/span><\/strong> a que se refiere este art\u00edculo<\/span> cuando los dividendos o utilidades<\/span> provengan<\/span> <\/strong>de la CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA<\/strong><\/span> que establece la presente Ley.<\/p>\n El impuesto a que se refiere este art\u00edculo<\/span>, se pagar\u00e1<\/span> adem\u00e1s<\/span> del impuesto del ejercicio a que se refiere el art\u00edculo 9<\/span><\/strong> de esta Ley, tendr\u00e1 el car\u00e1cter de pago definitivo<\/span> y se enterar\u00e1<\/span><\/strong> ante las oficinas autorizadas, a m\u00e1s tardar el d\u00eda 17 del mes inmediato siguiente<\/span> a aqu\u00e9l en el que se pagaron los dividendos o utilidades.<\/p>\n Cuando los contribuyentes<\/span><\/strong> a que se refiere este art\u00edculo distribuyan dividendos o utilidades<\/span> y<\/span><\/span><\/strong> como consecuencia de ello<\/span><\/span> paguen el impuesto que establece este art\u00edculo<\/span><\/strong>, podr\u00e1n acreditar dicho impuesto de acuerdo a lo siguiente<\/span><\/strong>:<\/p>\n I.<\/strong> \n
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