{"id":673,"date":"2024-05-01T21:18:39","date_gmt":"2024-05-02T03:18:39","guid":{"rendered":"https:\/\/avilavera.com\/?p=673"},"modified":"2024-05-06T20:22:09","modified_gmt":"2024-05-07T02:22:09","slug":"subsidio-para-el-empleo-2024","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/avilavera.com\/index.php\/2024\/05\/01\/subsidio-para-el-empleo-2024\/","title":{"rendered":"Subsidio para el empleo 2024"},"content":{"rendered":"

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Diario oficial del 01 de mayo de 2024<\/p>\n

DECRETO que otorga el subsidio para el empleo.<\/strong><\/p>\n

<\/strong><\/p>\n

CONSIDERANDO<\/strong><\/p>\n

Que el subsidio para el empleo es un beneficio fiscal dise\u00f1ado para apoyar a los trabajadores\u00a0remunerados con bajos ingresos<\/span>, para reducir el impacto del impuesto sobre la renta en su econom\u00eda<\/span>.<\/span> Este\u00a0subsidio actualmente est\u00e1 regulado en la Ley del Impuesto sobre la Renta, y principalmente en el Art\u00edculo\u00a0D\u00e9cimo del\u00a0Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del\u00a0Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto Especial sobre Producci\u00f3n y Servicios; de la Ley Federal\u00a0de Derechos, se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a\u00a0Tasa \u00danica, y la Ley del Impuesto a los Dep\u00f3sitos en Efectivo<\/em>, publicado en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n\u00a0(DOF) el 11 de diciembre de 2013;<\/p>\n

\n

Que, conforme a lo dispuesto en el art\u00edculo D\u00e9cimo del citado decreto, los trabajadores que perciben\u00a0ingresos por la prestaci\u00f3n de un servicio personal subordinado<\/span>, en los que se incluyen salarios y dem\u00e1s\u00a0prestaciones derivadas de una relaci\u00f3n laboral<\/strong><\/span>, son beneficiarios del subsidio para el empleo, el cual se\u00a0acredita contra el impuesto sobre la renta a su cargo<\/span> determinado de acuerdo con el art\u00edculo 96 de la Ley del\u00a0Impuesto sobre la Renta;<\/p>\n

\n

Que es conveniente modificar el procedimiento del c\u00e1lculo del subsidio al empleo<\/span><\/strong>, para sustituir la tabla actual de montos variables de subsidio para el empleo, por una cuota mensual equivalente al 11.82% del valor mensual de la Unidad de Medida y Actualizaci\u00f3n<\/span><\/strong>, aplicable de manera uniforme<\/span> a todos los trabajadores cuyo salario mensual no exceda los $9,081.00<\/span> (nueve mil ochenta y un pesos 00\/100 M.N.), con el prop\u00f3sito de disminuir el impuesto sobre la renta a su cargo;<\/p>\n

\n

DECRETO<\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo Primero.<\/strong>\u00a0Los trabajadores a que se refiere el art\u00edculo 94, primer p\u00e1rrafo y fracci\u00f3n I, de la Ley del\u00a0Impuesto sobre la Renta<\/span><\/strong>, podr\u00e1n gozar del subsidio para el empleo establecido en el presente decreto<\/span> en\u00a0lugar del<\/span><\/span> subsidio para el empleo a que se refiere el Art\u00edculo D\u00e9cimo<\/span> del \u00abDecreto por el que se reforman,\u00a0adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto\u00a0Especial sobre Producci\u00f3n y Servicios; de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto sobre la\u00a0Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa \u00danica, y la Ley del Impuesto a los Dep\u00f3sitos en\u00a0Efectivo\u00bb, publicado en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n el 11 de diciembre de 2013.<\/p>\n

\n

Art\u00edculo Segundo.<\/strong>\u00a0Se otorga un subsidio para el empleo<\/span> mensual<\/span><\/span><\/strong> a los trabajadores a que hace\u00a0referencia el art\u00edculo primero de este decreto, cuyos ingresos mensuales<\/strong><\/span><\/span> que sirvan de base<\/span> para calcular el\u00a0impuesto sobre la renta<\/span><\/strong> correspondiente al mes de calendario de que se trate<\/span>, no excedan de $9,081.00\u00a0(nueve mil ochenta y un pesos 00\/100 M.N.)<\/span><\/strong>, excepto los percibidos por<\/span><\/strong> concepto de primas de antig\u00fcedad<\/span>,\u00a0retiro e indemnizaciones<\/span> u otros pagos por separaci\u00f3n<\/span>, hasta por la cantidad<\/span> que resulte de multiplicar<\/span> el valor\u00a0mensual de la Unidad de Medida y Actualizaci\u00f3n<\/span> por 11.82%. Dicho subsidio para el empleo se aplicar\u00e1 contra\u00a0el impuesto sobre la renta<\/span><\/strong> correspondiente al mes de calendario de que se trate<\/span> y que resulte a cargo<\/span> de los\u00a0referidos trabajadores, en t\u00e9rminos del art\u00edculo 96 de la misma ley.<\/p>\n

\n

En los casos en que el impuesto a cargo del trabajador SEA MENOR<\/span>\u00a0que el subsidio para el empleo mensual\u00a0obtenido conforme a este art\u00edculo,<\/span> la diferencia<\/span> NO podr\u00e1 aplicarse contra el impuesto que resulte a su cargo posteriormente<\/span><\/strong>, ni se entregar\u00e1 cantidad alguna por concepto del subsidio para el empleo establecido en este art\u00edculo.<\/strong><\/span><\/p>\n

<\/strong><\/span><\/p>\n

Quienes realicen<\/span><\/span><\/strong> pagos por salarios correspondientes a<\/span> periodos menores a un mes<\/span>, para calcular el subsidio para el empleo correspondiente a cada pago,<\/span> dividir\u00e1n la cantidad que resulte<\/span><\/strong> de multiplicar el valor\u00a0mensual de la Unidad de Medida y Actualizaci\u00f3n por 11.82%<\/span> entre 30.4<\/span><\/strong>. El resultado as\u00ed obtenido<\/span> <\/span>se\u00a0multiplicar\u00e1<\/span> por el n\u00famero de d\u00edas<\/span><\/strong> al que corresponda el periodo de pago<\/span><\/span> para determinar el monto del\u00a0subsidio para el empleo que le corresponde al trabajador por dichos pagos.<\/p>\n

\n

Cuando los pagos<\/span> por salarios sean por periodos menores a un mes<\/span>, la cantidad del subsidio para el empleo que corresponda al trabajador NO<\/span><\/span><\/span>\u00a0podr\u00e1 exceder el monto mensual m\u00e1ximo<\/span><\/span> que resulte de multiplicar<\/span> el valor mensual de la Unidad de Medida y Actualizaci\u00f3n por 11.82%.<\/p>\n

\n

Quienes realicen<\/span><\/span> pagos por salarios en una sola exhibici\u00f3n<\/span><\/strong>, que comprendan dos o m\u00e1s meses,<\/span> para\u00a0calcular el subsidio para el empleo correspondiente a dicho pago, multiplicar\u00e1n la cantidad<\/span> que se obtenga de\u00a0multiplicar<\/span> el valor mensual de la Unidad de Medida y Actualizaci\u00f3n<\/span><\/strong> por 11.82% por el n\u00famero de meses<\/span> <\/strong>que\u00a0comprenda el pago<\/span>.<\/p>\n

\n

Cuando los trabajadores presten servicios<\/span> a m\u00e1s de un empleador<\/span><\/strong> deben elegir, antes de recibir el primer\u00a0pago<\/span> que les corresponda por la prestaci\u00f3n de servicios personales subordinados en el a\u00f1o de calendario de\u00a0que se trate, al empleador que les aplicar\u00e1 el subsidio para el empleo<\/span><\/strong>, en cuyo caso, deber\u00e1n comunicar esta situaci\u00f3n por ESCRITO a los dem\u00e1s empleadores<\/span><\/span>, a fin de que ellos ya no les apliquen el subsidio para el empleo\u00a0correspondiente.<\/span> En este caso, los empleadores deber\u00e1n conservar dichos escritos como parte de la\u00a0contabilidad que deban llevar conforme a las disposiciones fiscales.<\/span><\/p>\n

<\/span><\/p>\n

Para efectos del p\u00e1rrafo anterior, previo a efectuar el pago por la prestaci\u00f3n de los servicios personales\u00a0subordinados, el empleador deber\u00e1 solicitar a sus trabajadores que le comuniquen por ESCRITO si prestan servicios a otro empleador<\/span> y si \u00e9ste les aplica el subsidio para empleo<\/span><\/strong> a que se refiere el presente decreto.<\/p>\n

\n

Art\u00edculo Tercero.<\/strong>\u00a0Las personas que est\u00e9n obligadas a realizar el c\u00e1lculo anual<\/span> del impuesto sobre la renta\u00a0en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 97 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y que apliquen el subsidio para el\u00a0empleo<\/span><\/strong> establecido en el presente decreto, deben estar a lo siguiente:<\/p>\n

\n

<\/strong>1. El impuesto anual<\/span> se calcular\u00e1<\/span> <\/strong>restando del total de ingresos obtenidos en el a\u00f1o calendario<\/span>, por los\u00a0conceptos se\u00f1alados en el primer p\u00e1rrafo o la fracci\u00f3n I del art\u00edculo 94 de la Ley del Impuesto sobre\u00a0la Renta<\/span>, el impuesto local a los ingresos por salarios y en general por la prestaci\u00f3n de un servicio\u00a0personal subordinado que hubieran retenido en el a\u00f1o calendario;<\/span> al resultado obtenido se le aplicar\u00e1\u00a0la tarifa del art\u00edculo 152 de la misma ley.<\/span><\/span> El impuesto a cargo del trabajador<\/span> se disminuir\u00e1<\/span> con la\u00a0suma de las cantidades que por concepto de subsidio para el empleo mensual le correspondi\u00f3 al\u00a0trabajador.<\/span><\/strong><\/span><\/strong><\/p>\n

<\/span><\/strong><\/p>\n

<\/strong>2. En el caso de que el impuesto calculado conforme al art\u00edculo 152 de la Ley del Impuesto sobre la\u00a0Renta<\/span> sea mayor<\/span><\/span> que la suma de las cantidades que por concepto de subsidio para el empleo\u00a0mensual le correspondi\u00f3 al trabajador<\/strong>,<\/span> el retenedor considerar\u00e1 como IMPUESTO A CARGO del trabajador la diferencia que resulte.<\/span><\/span><\/strong> Contra el impuesto que resulte a cargo se acreditar\u00e1 el importe\u00a0de los pagos provisionale<\/span>s realizados en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 96 de la citada ley.<\/p>\n

\n

III.<\/strong>\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0En el caso de que el impuesto determinado conforme al art\u00edculo 152 de la Ley del Impuesto sobre la\u00a0Renta<\/span> sea menor<\/span><\/span> a la suma de las cantidades que por concepto de subsidio para el empleo mensual\u00a0le correspondi\u00f3 al trabajador<\/span>, NO habr\u00e1 impuesto a cargo del trabajador,<\/span><\/span> NI se entregar\u00e1 cantidad alguna a este \u00faltimo por concepto de subsidio para el empleo<\/span><\/strong>.<\/p>\n

\n

Los trabajadores<\/strong><\/span><\/span> que perciban los ingresos referidos en el primer p\u00e1rrafo y la fracci\u00f3n I del art\u00edculo 94 de la\u00a0Ley del Impuesto sobre la Renta, que est\u00e9n obligados a presentar declaraci\u00f3n anual en los t\u00e9rminos de la\u00a0citada ley, podr\u00e1n acreditar contra el impuesto del ejercicio determinado conforme al art\u00edculo 152 de la misma\u00a0ley<\/span>, el monto que por concepto de subsidio para el empleo se determin\u00f3 conforme a este art\u00edculo durante el\u00a0ejercicio fiscal correspondiente<\/span>, previsto en los comprobantes fiscales que para tales efectos les sean\u00a0proporcionados por el retenedor, sin exceder del monto del impuesto del ejercicio determinado conforme al\u00a0citado art\u00edculo 152.<\/p>\n

\n

Art\u00edculo Cuarto.<\/strong>\u00a0El subsidio para el empleo<\/span> a que se refiere este decreto no se considerar\u00e1 como ingreso\u00a0acumulable<\/span> ni formar\u00e1 parte del c\u00e1lculo de la base gravable de cualquier otra contribuci\u00f3n<\/span><\/strong> por no tratarse de\u00a0una remuneraci\u00f3n al trabajo personal subordinado.<\/p>\n

\n

Art\u00edculo Quinto.<\/strong>\u00a0El Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria podr\u00e1 emitir las reglas de car\u00e1cter general\u00a0necesarias para la correcta y debida aplicaci\u00f3n del presente decreto.<\/p>\n

\n

TRANSITORIOS<\/strong><\/p>\n

Primero.<\/strong>\u00a0El presente decreto entra en vigor el 1 de mayo de 2024.<\/strong><\/span><\/p>\n

<\/strong><\/span><\/p>\n

Segundo.<\/strong>\u00a0Se deroga el art\u00edculo 1.12. del \u00abDecreto que compila diversos beneficios fiscales<\/span> <\/strong>y establece\u00a0medidas de simplificaci\u00f3n administrativa\u00bb, publicado en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n el 26 de diciembre\u00a0de\u00a02013.<\/p>\n

Dado en la residencia del Poder Ejecutivo Federal,\u00a0en Ciudad de M\u00e9xico a\u00a030 de abril de 2024.-\u00a0Andr\u00e9s\u00a0Manuel L\u00f3pez Obrador<\/strong>.- R\u00fabrica.-\u00a0El Secretario de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico,\u00a0Rogelio Eduardo Ram\u00edrez\u00a0de la O<\/strong>.- R\u00fabrica.<\/p>\n

\n

\n

\n

\n

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA<\/strong><\/span><\/p>\n

CAP\u00cdTULO I<\/strong><\/p>\n

DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACI\u00d3N DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO<\/strong><\/p>\n

<\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 94<\/strong>.<\/strong> Se consideran ingresos por la prestaci\u00f3n de un servicio personal subordinado<\/span>, los salarios y dem\u00e1s prestaciones que deriven de una relaci\u00f3n laboral<\/span>, incluyendo la participaci\u00f3n de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminaci\u00f3n de la relaci\u00f3n laboral. Para los efectos de este impuesto, se asimilan a estos ingresos<\/span><\/strong> los siguientes:<\/p>\n

\n

    \n
  1. Las remuneraciones y dem\u00e1s prestaciones,<\/span> obtenidas por los funcionarios y trabajadores<\/span> de la Federaci\u00f3n<\/span>, de las entidades federativas<\/span> y de los municipios<\/span>,<\/strong> aun cuando sean por concepto de gastos no sujetos a comprobaci\u00f3n, as\u00ed como los obtenidos por los miembros de las fuerzas armadas.<\/li>\n<\/ol>\n

    \u00a0<\/strong><\/p>\n

    <\/strong>Recordando que la cantidad m\u00e1xima mensual (de un mes de calendario) es de $9,081.00<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n
    A\u00f1o<\/td>\nUMA Diario<\/td>\nUMA Semanal<\/td>\nUMA Quincenal<\/td>\nUMA Quincenal<\/td>\nUMA Mensual<\/td>\n<\/tr>\n
    Dias<\/span><\/strong><\/td>\n1.00<\/span><\/strong><\/td>\n7.00<\/span><\/strong><\/td>\n15.00<\/span><\/strong><\/td>\n15.20<\/span><\/strong><\/td>\n30.40<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
    UMA 2024<\/td>\n108.57<\/td>\n759.99<\/td>\n1,628.55<\/td>\n1,650.26<\/td>\n3,300.53<\/td>\n<\/tr>\n
    Tasa de SUPE<\/td>\n11.82%<\/td>\n11.82%<\/td>\n11.82%<\/td>\n11.82%<\/td>\n11.82%<\/td>\n<\/tr>\n
    SUPE<\/span><\/strong><\/td>\n12.83<\/span><\/strong><\/td>\n89.83<\/span><\/strong><\/td>\n192.49<\/span><\/strong><\/td>\n195.06<\/span><\/strong><\/td>\n390.12<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
    <\/td>\nSUPE Diario<\/td>\nSUPE Semanal<\/td>\nSUPE Quincenal<\/td>\nSUPE Quincenal<\/td>\nSUPE Mensual<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

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