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LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO<\/p>\n
Obligaci\u00f3n de llevar contabilidad<\/p>\n
Art\u00edculo 32.- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se refiere el art\u00edculo 2o.-A tienen, adem\u00e1s de las obligaciones se\u00f1aladas en otros art\u00edculos de esta Ley, las siguientes:
I.- Llevar contabilidad de conformidad con el C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n y su Reglamento.
II.- Realizar, trat\u00e1ndose de comisionistas, la separaci\u00f3n en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efect\u00faen por cuenta del comitente.<\/p>\n
No llevar contabilidad<\/p>\n
Art\u00edculo 33.- Cuando se enajene un bien o se preste un servicio en forma accidental, por los que se deba pagar impuesto en los t\u00e9rminos de esta Ley, el contribuyente lo pagar\u00e1 mediante declaraci\u00f3n que presentar\u00e1 en las oficinas autorizadas, dentro de los 15 d\u00edas siguientes a aqu\u00e9l en el que obtenga la contraprestaci\u00f3n, sin que contra dicho pago se acepte acreditamiento. En las importaciones a que se refieren las fracciones II, III y V del art\u00edculo 24 de esta Ley, que se realicen en forma ocasional, el pago se har\u00e1 en los t\u00e9rminos antes mencionados. En las importaciones ocasionales de bienes tangibles el pago se har\u00e1 como lo establece el art\u00edculo 28 de esta Ley. En estos casos no formular\u00e1 declaraci\u00f3n mensual ni llevar\u00e1 contabilidad; pero deber\u00e1 expedir los comprobantes fiscales a que se refiere la fracci\u00f3n III del art\u00edculo 32 de esta Ley y conservarlos durante el plazo a que se refiere el art\u00edculo 30, tercer p\u00e1rrafo del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n.<\/p>\n
<\/p>\n
LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCI\u00d3N Y SERVICIOS<\/p>\n
De las Obligaciones de los Contribuyentes<\/p>\n
Art\u00edculo 19.- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen, adem\u00e1s de las obligaciones se\u00f1aladas en otros art\u00edculos de la misma y en las dem\u00e1s disposiciones fiscales, las siguientes:<\/p>\n
I. Llevar contabilidad de conformidad con el C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley, y efectuar conforme a este \u00faltimo la separaci\u00f3n de las operaciones, desglosadas por tasas. Asimismo, se deber\u00e1n identificar las operaciones en las que se pague el impuesto mediante la aplicaci\u00f3n de las cuotas previstas en los art\u00edculos 2o., fracci\u00f3n I, incisos C), segundo y tercer p\u00e1rrafos, D), G) y H) y 2o.-A de esta Ley.<\/p>\n
II. Expedir comprobantes fiscales, sin el traslado en forma expresa y por separado del impuesto establecido en esta Ley, salvo trat\u00e1ndose de la enajenaci\u00f3n de los bienes a que se refieren los incisos A), D), F), G), I) y J) de la fracci\u00f3n I del art\u00edculo 2o. de esta Ley, siempre que el adquirente sea a su vez contribuyente de este impuesto por dichos bienes y as\u00ed lo solicite.<\/p>\n
C\u00d3DIGO DE COMERCIO<\/p>\n
De las Obligaciones Comunes a todos los que Profesan el Comercio<\/p>\n
Art\u00edculo 16.- Todos los comerciantes, por el hecho de serlo, est\u00e1n obligados.<\/p>\n
I.- (Se deroga).<\/p>\n
II.- A la inscripci\u00f3n en el Registro p\u00fablico de comercio, de los documentos cuyo tenor y autenticidad deben hacerse notorios;<\/p>\n
III.- A mantener un sistema de Contabilidad conforme al Art\u00edculo 33.<\/p>\n
IV.- A la conservaci\u00f3n de la correspondencia que tenga relaci\u00f3n con el giro del comerciante.<\/p>\n
De la Contabilidad Mercantil<\/p>\n
Art\u00edculo 33.- El comerciante est\u00e1 obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado. Este sistema podr\u00e1 llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor se acomoden a las caracter\u00edsticas particulares del negocio, pero en todo caso deber\u00e1 satisfacer los siguientes requisitos m\u00ednimos:<\/p>\n
A) Permitir\u00e1 identificar las operaciones individuales y sus caracter\u00edsticas, as\u00ed como conectar dichas operaciones individuales con los documentos comprobatorios originales de las mismas.<\/p>\n
B) Permitir\u00e1 seguir la huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones que den como resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa;<\/p>\n
C) Permitir\u00e1 la preparaci\u00f3n de los estados que se incluyan en la informaci\u00f3n financiera del negocio;<\/p>\n
D) Permitir\u00e1 conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados, las acumulaciones de las cuentas y las operaciones individuales;<\/p>\n
E) Incluir\u00e1 los sistemas de control y verificaci\u00f3n internos necesarios para impedir la omisi\u00f3n del registro de operaciones, para asegurar la correcci\u00f3n del registro contable y para asegurar la correcci\u00f3n de las cifras resultantes.<\/p>\n
De los Comerciantes<\/p>\n
Art\u00edculo 3o.- Se reputan en derecho comerciantes:<\/p>\n
I.- Las personas que teniendo capacidad legal para ejercer el comercio, hacen de \u00e9l su ocupaci\u00f3n ordinaria;<\/p>\n
II.- Las sociedades constituidas con arreglo a las leyes mercantiles;<\/p>\n
III.- Las sociedades extranjeras o las agencias y sucursales de \u00e9stas, que dentro del territorio nacional ejerzan actos de comercio.<\/p>\n
<\/p>\n
C\u00d3DIGO FISCAL DE LA FEDERACI\u00d3N<\/p>\n
Art\u00edculo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales est\u00e9n obligadas a llevar contabilidad, estar\u00e1n a lo siguiente:<\/p>\n
I.- Para efectos fiscales, la contabilidad se integra por:<\/p>\n
A.- Los libros, sistemas y registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros y registros sociales, control de inventarios y m\u00e9todo de valuaci\u00f3n, discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos, los equipos o sistemas electr\u00f3nicos de registro fiscal y sus respectivos registros, adem\u00e1s de la documentaci\u00f3n comprobatoria de los asientos respectivos, as\u00ed como toda la documentaci\u00f3n e informaci\u00f3n relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones, y la que obliguen otras leyes; en el Reglamento de este C\u00f3digo se establecer\u00e1 la documentaci\u00f3n e informaci\u00f3n con la que se deber\u00e1 dar cumplimiento a esta fracci\u00f3n, y los elementos adicionales que integran la contabilidad.<\/p>\n
II.- Los registros o asientos contables a que se refiere la fracci\u00f3n anterior deber\u00e1n cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este C\u00f3digo y las disposiciones de car\u00e1cter general que emita el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria.<\/p>\n
III.- Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevar\u00e1n en medios electr\u00f3nicos conforme lo establezcan el Reglamento de este C\u00f3digo y las disposiciones de car\u00e1cter general que emita el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria. La documentaci\u00f3n comprobatoria de dichos registros o asientos deber\u00e1 estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.<\/p>\n
IV.- Ingresar\u00e1n de forma mensual su informaci\u00f3n contable a trav\u00e9s de la p\u00e1gina de Internet del Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria, de conformidad con reglas de car\u00e1cter general que se emitan para tal efecto.<\/p>\n
Art\u00edculo 30. Las personas obligadas a llevar contabilidad deber\u00e1n conservarla a disposici\u00f3n de las autoridades fiscales de conformidad con la fracci\u00f3n III del art\u00edculo 28 de este C\u00f3digo.<\/p>\n
Las personas que no est\u00e9n obligadas a llevar contabilidad deber\u00e1n conservar en su domicilio a disposici\u00f3n de las autoridades, toda documentaci\u00f3n relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales.<\/p>\n
La documentaci\u00f3n a que se refiere el p\u00e1rrafo anterior de este art\u00edculo y la contabilidad, deber\u00e1n conservarse durante un plazo de cinco a\u00f1os, contado a partir de la fecha en la que se presentaron o debieron haberse presentado las declaraciones con ellas relacionadas. Trat\u00e1ndose de la contabilidad y de la documentaci\u00f3n correspondiente a actos cuyos efectos fiscales se prolonguen en el tiempo, el plazo de referencia comenzar\u00e1 a computarse a partir del d\u00eda en el que se presente la declaraci\u00f3n fiscal del \u00faltimo ejercicio en que se hayan producido dichos efectos.<\/p>\n
REGLAMENTO DEL C\u00d3DIGO FISCAL DE LA FEDERACI\u00d3N
De la Contabilidad<\/p>\n
Art\u00edculo 33.- Para los efectos del art\u00edculo 28, fracciones I y II del C\u00f3digo, se estar\u00e1 a lo siguiente:<\/p>\n
A.- Los documentos e informaci\u00f3n que integran la contabilidad son:<\/p>\n
I.- Los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo el cat\u00e1logo de cuentas que se utilice para tal efecto, as\u00ed como las p\u00f3lizas de dichos registros y asientos;<\/p>\n
II.- Los avisos o solicitudes de inscripci\u00f3n al registro federal de contribuyentes, as\u00ed como su documentaci\u00f3n soporte;<\/p>\n
III.- Las declaraciones anuales, informativas y de pagos provisionales, mensuales, bimestrales, trimestrales o definitivos;<\/p>\n
IV.- Los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones de los dep\u00f3sitos y retiros respecto de los registros contables, incluyendo los estados de cuenta correspondientes a inversiones y tarjetas de cr\u00e9dito, d\u00e9bito o de servicios del contribuyente, as\u00ed como de los monederos electr\u00f3nicos utilizados para el pago de combustible y para el otorgamiento de vales de despensa que, en su caso, se otorguen a los trabajadores del contribuyente;<\/p>\n
V.- Las acciones, partes sociales y t\u00edtulos de cr\u00e9dito en los que sea parte el contribuyente;<\/p>\n
VI.- La documentaci\u00f3n relacionada con la contrataci\u00f3n de personas f\u00edsicas que presten servicios personales subordinados, as\u00ed como la relativa a su inscripci\u00f3n y registro o avisos realizados en materia de seguridad social y sus aportaciones;<\/p>\n
VII.- La documentaci\u00f3n relativa a importaciones y exportaciones en materia aduanera o comercio exterior;<\/p>\n
VIII.- La documentaci\u00f3n e informaci\u00f3n de los registros de todas las operaciones, actos o actividades, los cuales deber\u00e1n asentarse conforme a los sistemas de control y verificaci\u00f3n internos necesarios, y<\/p>\n
IX.- Las dem\u00e1s declaraciones a que est\u00e9n obligados en t\u00e9rminos de las disposiciones fiscales aplicables.<\/p>\n
B.- Los registros o asientos contables deber\u00e1n:<\/p>\n
I.- Ser anal\u00edticos y efectuarse en el mes en que se realicen las operaciones, actos o actividades a que se refieran, a m\u00e1s tardar dentro de los cinco d\u00edas siguientes a la realizaci\u00f3n de la operaci\u00f3n, acto o actividad;<\/p>\n
II.- Integrarse en el libro diario, en forma descriptiva, todas las operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronol\u00f3gico en que \u00e9stos se efect\u00faen, indicando el movimiento de cargo o abono que a cada una corresponda, as\u00ed como integrarse los nombres de las cuentas de la contabilidad, su saldo al final del periodo de registro inmediato anterior, el total del movimiento de cargo o abono a cada cuenta en el periodo y su saldo final.<\/p>\n
Podr\u00e1n llevarse libros diario y mayor por establecimientos o dependencias, por tipos de actividad o por cualquier otra clasificaci\u00f3n, pero en todos los casos deber\u00e1n existir los libros diario y mayor general en los que se concentren todas las operaciones del contribuyente;<\/p>\n
III.- Permitir la identificaci\u00f3n de cada operaci\u00f3n, acto o actividad y sus caracter\u00edsticas, relacion\u00e1ndolas con los folios asignados a los comprobantes fiscales o con la documentaci\u00f3n comprobatoria, de tal forma que pueda identificarse la forma de pago, las distintas contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo aquellas operaciones, actos o actividades por las que no se deban pagar contribuciones, de acuerdo a la operaci\u00f3n, acto o actividad de que se trate;<\/p>\n
IV.- Permitir la identificaci\u00f3n de las inversiones realizadas relacion\u00e1ndolas con la documentaci\u00f3n comprobatoria o con los comprobantes fiscales, de tal forma que pueda precisarse la fecha de adquisici\u00f3n del bien o de efectuada la inversi\u00f3n, su descripci\u00f3n, el monto original de la inversi\u00f3n, el porcentaje e importe de su deducci\u00f3n anual, en su caso, as\u00ed como la fecha de inicio de su deducci\u00f3n;<\/p>\n
V.- Relacionar cada operaci\u00f3n, acto o actividad con los saldos que den como resultado las cifras finales de las cuentas;<\/p>\n
VI.- Formular los estados de posici\u00f3n financiera, de resultados, de variaciones en el capital contable, de origen y aplicaci\u00f3n de recursos, as\u00ed como las balanzas de comprobaci\u00f3n, incluyendo las cuentas de orden y las notas a dichos estados;<\/p>\n
VII.- Relacionar los estados de posici\u00f3n financiera con las cuentas de cada operaci\u00f3n;<\/p>\n
VIII.- Identificar las contribuciones que se deban cancelar o devolver, en virtud de devoluciones que se reciban y descuentos o bonificaciones que se otorguen conforme a las disposiciones fiscales;<\/p>\n
IX.- Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al otorgamiento de est\u00edmulos fiscales y de subsidios;<\/p>\n
X.- Identificar los bienes distinguiendo, entre los adquiridos o producidos, los correspondientes a materias primas y productos terminados o semiterminados, los enajenados, as\u00ed como los destinados a donaci\u00f3n o, en su caso, destrucci\u00f3n;<\/p>\n
XI.- Plasmarse en idioma espa\u00f1ol y consignar los valores en moneda nacional.<\/p>\n
Cuando la informaci\u00f3n de los comprobantes fiscales o de los datos y documentaci\u00f3n que integran la contabilidad est\u00e9n en idioma distinto al espa\u00f1ol, o los valores se consignen en moneda extranjera, deber\u00e1n acompa\u00f1arse de la traducci\u00f3n correspondiente y se\u00f1alar el tipo de cambio utilizado por cada operaci\u00f3n;<\/p>\n
XII.- Establecer por centro de costos, identificando las operaciones, actos o actividades de cada sucursal o establecimiento, incluyendo aqu\u00e9llos que se localicen en el extranjero;<\/p>\n
XIII.- Se\u00f1alar la fecha de realizaci\u00f3n de la operaci\u00f3n, acto o actividad, su descripci\u00f3n o concepto, la cantidad o unidad de medida en su caso, la forma de pago de la operaci\u00f3n, acto o actividad, especificando si fue de contado, a cr\u00e9dito, a plazos o en parcialidades, y el medio de pago o de extinci\u00f3n de dicha obligaci\u00f3n, seg\u00fan corresponda.<\/p>\n
Trat\u00e1ndose de operaciones a cr\u00e9dito, a plazos o en parcialidades, por cada pago o abono que se reciba o se realice, incluyendo el anticipo o enganche seg\u00fan corresponda. Adem\u00e1s de lo se\u00f1alado en el p\u00e1rrafo anterior, deber\u00e1n registrar el monto del pago, precisando si se efect\u00faa en efectivo, transferencia interbancaria de fondos, cheque nominativo para abono en cuenta, tarjeta de d\u00e9bito, cr\u00e9dito o de servicios, monedero electr\u00f3nico o por cualquier otro medio. Cuando el pago se realice en especie o permuta, deber\u00e1 indicarse el tipo de bien o servicio otorgado como contraprestaci\u00f3n y su valor;<\/p>\n
XIV.- Permitir la identificaci\u00f3n de los dep\u00f3sitos y retiros en las cuentas bancarias abiertas a nombre del contribuyente y conciliarse contra las operaciones realizadas y su documentaci\u00f3n soporte, como son los estados de cuenta emitidos por las entidades financieras;<\/p>\n
XV.- Los registros de inventarios de mercanc\u00edas, materias primas, productos en proceso y terminados, en los que se llevar\u00e1 el control sobre los mismos, que permitan identificar cada unidad, tipo de mercanc\u00eda o producto en proceso y fecha de adquisici\u00f3n o enajenaci\u00f3n seg\u00fan se trate, as\u00ed como el aumento o la disminuci\u00f3n en dichos inventarios y las existencias al inicio y al final de cada mes y al cierre del ejercicio fiscal, precisando su fecha de entrega o recepci\u00f3n, as\u00ed como si se trata de una devoluci\u00f3n, donaci\u00f3n o destrucci\u00f3n, cuando se den estos supuestos.<\/p>\n
Para efectos del p\u00e1rrafo anterior, en el control de inventarios deber\u00e1 identificarse el m\u00e9todo de valuaci\u00f3n utilizado y la fecha a partir de la cual se usa, ya sea que se trate del m\u00e9todo de primeras entradas primeras salidas, \u00faltimas entradas primeras salidas, costo identificado, costo promedio o detallista seg\u00fan corresponda;<\/p>\n
XVI.- Los registros relativos a la opci\u00f3n de diferimiento de la causaci\u00f3n de contribuciones conforme a las disposiciones fiscales, en el caso que se celebren contratos de arrendamiento financiero. Dichos registros deber\u00e1n permitir identificar la parte correspondiente de las operaciones en cada ejercicio fiscal, inclusive mediante cuentas de orden;<\/p>\n
XVII.- El control de los donativos de los bienes recibidos por las donatarias autorizadas en t\u00e9rminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el cual deber\u00e1 permitir identificar a los donantes, los bienes recibidos, los bienes entregados a sus beneficiarios, las cuotas de recuperaci\u00f3n que obtengan por los bienes recibidos en donaci\u00f3n y el registro de la destrucci\u00f3n o donaci\u00f3n de las mercanc\u00edas o bienes en el ejercicio en el que se efect\u00faen, y<\/p>\n
XVIII.- Contener el impuesto al valor agregado que le haya sido trasladado al contribuyente y el que haya pagado en la importaci\u00f3n, correspondiente a la parte de sus gastos e inversiones, conforme a los supuestos siguientes:<\/p>\n
a) La adquisici\u00f3n de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen exclusivamente para realizar sus actividades por las que deban pagar el impuesto;<\/p>\n
b) La adquisici\u00f3n de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen exclusivamente para realizar sus actividades por las que no deban pagar el impuesto, y<\/p>\n
c) La adquisici\u00f3n de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen indistintamente para realizar tanto actividades por las que se deba pagar el impuesto, como aqu\u00e9llas por las que no se est\u00e1 obligado al pago del mismo.<\/p>\n
Cuando el destino de los bienes o servicios var\u00ede y se deba efectuar el ajuste del acreditamiento previsto en el art\u00edculo 5o.-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, se deber\u00e1 registrar su efecto en la contabilidad.<\/p>\n
Art\u00edculo 34.- Para los efectos del art\u00edculo 28, fracci\u00f3n III del C\u00f3digo, el contribuyente deber\u00e1 conservar y almacenar como parte integrante de su contabilidad toda la documentaci\u00f3n relativa al dise\u00f1o del sistema electr\u00f3nico donde almacena y procesa sus datos contables y los diagramas del mismo, poniendo a disposici\u00f3n de las Autoridades Fiscales el equipo y sus operadores para que las auxilien cuando \u00e9stas ejerzan sus facultades de comprobaci\u00f3n y, en su caso, deber\u00e1 cumplir con las normas oficiales mexicanas correspondientes vinculadas con la generaci\u00f3n y conservaci\u00f3n de documentos electr\u00f3nicos.<\/p>\n
El contribuyente que se encuentre en suspensi\u00f3n de actividades deber\u00e1 conservar su contabilidad en el \u00faltimo domicilio que tenga manifestado en el registro federal de contribuyentes y, si con posterioridad desocupa el domicilio consignado ante el referido registro, deber\u00e1 presentar el aviso de cambio de domicilio fiscal, en el cual deber\u00e1 conservar su contabilidad durante el plazo que establece el art\u00edculo 30 del C\u00f3digo.<\/p>\n
Los contribuyentes podr\u00e1n optar por respaldar y conservar su informaci\u00f3n contable en discos \u00f3pticos o en cualquier otro medio electr\u00f3nico que mediante reglas de car\u00e1cter general autorice el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria.<\/p>\n
<\/p>\n
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA<\/p>\n
Actividad empresarial y profesional
Art\u00edculo 110. Los contribuyentes personas f\u00edsicas sujetos al r\u00e9gimen establecido en esta Secci\u00f3n, adem\u00e1s de las obligaciones establecidas en otros art\u00edculos de esta Ley y en las dem\u00e1s disposiciones fiscales, tendr\u00e1n las siguientes:<\/p>\n
II. Llevar contabilidad de conformidad con el C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n y su Reglamento.<\/p>\n
Arrendamiento
Art\u00edculo 118. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los se\u00f1alados en este Cap\u00edtulo, adem\u00e1s de efectuar los pagos de este impuesto, tendr\u00e1n las siguientes obligaciones:<\/p>\n
II. Llevar contabilidad de conformidad con el C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n y su Reglamento.<\/p>\n
<\/p>\n
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